Imprezy integracyjne a podatki – co powinien wiedzieć pracodawca?
Organizacja imprez integracyjnych to popularny sposób na budowanie zespołu, poprawę atmosfery w pracy i zwiększenie zaangażowania pracowników. Lato to idealny moment na organizowanie tego typu imprez. Wydarzenia te wywierają konkretne skutki podatkowe – zarówno dla pracodawcy, jak i dla uczestników.
Impreza integracyjna może być finansowana z różnych środków:
- Środki obrotowe (bieżąca działalność firmy)
– najczęściej wybierane rozwiązanie,
– pracodawca ponosi koszt z własnych środków, traktując wydarzenie jako element polityki personalnej.
- Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych (ZFŚS):
– możliwe tylko wtedy, gdy impreza ma charakter socjalny – a więc służy wypoczynkowi, integracji i jest dostępna dla ogółu pracowników,
– udział nie może być uzależniony od wyników pracy ani dostępny tylko dla wybranej grupy.
- Istnieje również możliwość, aby część imprezy była sfinansowana z ZFSŚ a część ze środków obrotowych:
– nie ma wytycznych, które wskazywałyby, jak postąpić w przypadku częściowego dofinansowania ze środków obrotowych pracodawcy, a częściowego ze środków ZFŚS,
– istotnym jest jednak szczegółowe opisanie faktur,
– nic nie stoi na przeszkodzie, aby faktury dokumentujące koszty imprezy integracyjnej rozliczać proporcjonalnie lub wybiórczo.
Koszty podatkowe – kiedy wydatki na imprezę integracyjną można zaliczyć do KUP?
Wydatki finansowane ze środków ZFSŚ nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów – niezależnie od charakteru imprezy.
Z kolei wydatki na imprezę integracyjne, poniesione ze środków obrotowych, zorganizowaną dla wszystkich pracowników (lub ich większości) mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, pod warunkiem że służą integracji, motywacji lub poprawie efektywności zespołu.
Czy pracownik zapłaci podatek (PIT) za udział w imprezie?
Zgodnie z wyrokiem Trybunału Konstytucyjnego z 8 lipca 2014 r. sygn. akt K 7/13 panuje ugruntowany pogląd, że pracownik nie uzyskuje przychodu, jeśli nie da się określić wartości świadczenia przypadającego na konkretną osobę. Oznacza to, że imprezy o charakterze ogólnym, bez „indywidualnego świadczenia” (np. otwarty grill, piknik firmowy) – nie powodują powstania przychodu u pracownika.
Jak wygląda możliwość odliczenia podatku VAT?
VAT od imprezy integracyjnej można odliczyć, gdy jej celem jest integracja zespołu i poprawa efektywności pracy, a uczestnikami są pracownicy firmy. Odliczenie jest jeszcze pewniejsze, gdy impreza zawiera elementy szkoleniowe lub rozwojowe. Nie można jednak odliczyć VAT od usług gastronomicznych i noclegowych, chyba że są one częścią kompleksowej usługi organizacji imprezy świadczonej przez firmę zewnętrzną i nie mają charakteru dominującego.
Pamiętaj jednak, że od imprezy integracyjnej sfinansowanej ZFŚS nie przysługuje prawo do odliczenia VAT!
Doradca Podatkowy – Anna Lorenc
NK Legal Partners
